Имущественный налог в Российской Федерации делится на два основных вида: налог на имущество физических лиц (НДФЛ‑имущество) и налог на имущество организаций. В Саратовской области ставки и порядок уплаты этих налогов регулируются как федеральным законодательством (Налоговый кодекс РФ), так и нормативными актами субъекта и муниципальных образований.
Налог на имущество физических лиц
Согласно информации, размещённой на официальном сайте ФНС России (раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» для субъекта 64 – Саратовская область), налог на имущество ФЛ устанавливается муниципальными органами самоуправления. Основным нормативным актом, действующим на территории г. Саратова, является:
- Решение Саратовской городской Думы «Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями от 16 декабря 2003 г., 29 ноября 2007 г., 27 октября 2011 г., г;), № 14‑111 от .
По данному решению ставки налога на имущество физических лиц в городе Саратове выглядят следующим образом:
| Категория объекта | Ставка налога (в % от кадастровой стоимости) |
|---|---|
| Жилые помещения, гаражи, машино‑места, принадлежащие личному фонду на праве собственности (за исключением объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб.) | 0,3 % |
| Объекты недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость (не превышающая 300 млн руб.) | 2 % |
| Объекты недвижимого имущества, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. | 2 % |
Налоговый период – календарный год. Срок уплаты налога за истекший налоговый период – не позднее 01 ноября года, следующего за отчётным (например, за 2025 год уплата производится до ). Авансовые платежи не предусмотрены для физических лиц.
Налог на имущество организаций
Для организаций ставка налога на имущество устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать максимального предела, установленного пунктом 1 статьи 378 НК РФ – 2,2 %. В Саратовской области действуют следующие ставки:
- Общая ставка – 2,2 % от среднегодовой стоимости налогооблагаемого имущества (в соответствии с Законом Саратовской области от 24 ноября 2003 г. № 73‑ЗСО «О налоге на имущество организаций»).
- Ставка для объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость – 2 %.
- Ставка для объектов недвижимого имущества, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб. – также 2 % (ставка не увеличивается при превышении порога).
- Ставка для жилых помещений, гаражей, машино‑мест, принадлежащих личному фонду организации на праве собственности (за исключением объектов, кадастровая стоимость которых > 300 млн руб.) – 0,3 %.
Налоговый период – календарный год. Основной срок уплаты налога – не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным. Авансовые платежи вносятся равными долями не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за отчётным (например, аванс за январь уплачиваеться до 28 февраля, за февраль – до 31 марта и т.д.).
Льготы и особенности
В соответствии с региональным законодательством и муниципальными актами могут предоставляться следующие льготы:
- Освобождение от налога на имущество организаций для объектов, используемых в образовательной, научной, медицинской и культурной деятельности (при условии соответствия требованиям Закона Саратовской области № 73‑ЗСО).
- Сниженная ставка (0,3 %) для жилых помещений, гаражей и машино‑мест, принадлежащих физическим лицам, если их кадастровая стоимость не превышает 300 млн руб.
- Льготы для ветеранов Великой Отечественной войны, инвалидов, многодетных семей и других социально незащищённых категорий граждан (устанавливаются муниципальными нормативными актами).
Порядок уплаты и отчётности
- Определение налоговой базы:
- Для физических лиц – кадастровая стоимость объекта налогообложения (указывается в выписке из ЕГРН).
- Для организаций – среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества (включая основные средства, незавершённое строительство и т.д.).
- Расчёт налога: налоговая база × соответствующая ставка.
- Заполнение налоговой декларации:
- Физические лица – декларация по форме 3‑НДФЛ (раздел «Имущество»).
- Организации – декларация по форме 0710001 (налог на имущество организаций).
- Уплата налога:
- Физические лица – единовременно до 01 ноября следующего года.
- Организации – основной платёж до 28 февраля, авансовые платежи ежемесячно до 28 числа.
- Предоставление подтверждающих документов (выписки из ЕГРН, бухгалтерские справки, акты приёма‑передачи и т.д.) в налоговый орган по месту расположения объекта.
Источники информации
- Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам | ФНС России – https://www.nalog.gov.ru/rn64/service/tax/d282401/
- Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Саратовской области и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории Саратовской области | ГАРАНТ – https://base.garant.ru/9534346/
- Закон Саратовской области от 24 ноября 2003 г. № 73‑ЗСО «О налоге на имущество организаций».
- Решение Саратовской городской Думы «Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц» № 14‑111 от (с изменениями и дополнениями).
Данная статья актуальна на дату и основана на официальных источниках ФНС России, системы ГАРАНТ и нормативных актов Саратовской области. При планировании налоговых платежей рекомендуется уточнять актуальные ставки и льготы в местных налоговых органах, поскольку муниципальные правовые акты могут изменяться.