Подоходный налог на физических лиц (НДФЛ) – основной налог, взимаемый с доходов граждан. Он регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ и применяется к большинству видов получаемого дохода: заработной плате, премиям, дивидендам, процентам по вкладам, доходам от сдачи имущества в аренду, продаже недвижимости и другим источникам.

Основные ставки НДФЛ в 2024‑2025 годах

• 13 % – базовая ставка для большинства доходов (зарплата, трудовые вознаграждения, большинство процентных доходов и т.д.).
• 15 % – повышенная ставка, применяемая к доходам, превышающим определённый порог (см. ниже).

С 1 января 2025 года вступает в силу изменение, предусмотренное Федеральным законом от № 389‑ФЗ: повышенная ставка 15 % будет применяться к совокупному годовому доходу, превышающему 2,4 млн рублей (ранее порог составлял 5 млн рублей).

Прогрессивная шкала налогообложения

С 2021 года в России действует условно‑прогрессивная шкала НДФЛ:

1. Доход до 2,4 млн руб. в год – ставка 13 %.
2. Доход свыше 2,4 млн руб. в год – ставка 15 % на часть дохода, превышающую указанный порог.

Пример расчета для дохода 3 млн руб.:

• Первые 2,4 млн руб. × 13 % = 312 000 руб.
• Оставшиеся 600 тыс. руб. × 15 % = 90 000 руб.

Какие доходы облагаются НДФЛ

Трудовые доходы

Зарплата, премии, надбавки, выплаты по гражданско‑правовым договорам, отпускные, больничные и другие выплаты, связанные с трудовыми отношениями.

Доходы от вкладов и счетов

С 2024 года введен налог на процентные доходы по вкладам и счетам (см. блок ниже). Налог не взимается с самого тела вклада, только с начисленных процентов.

Дивиденды и проценты по ценным бумагам

Дивиденды облагаются по ставке 13 % (или 15 % при превышении порога). Проценты по облигациям также подлежат НДФЛ;

Доходы от сдачи имущества в аренду

Арендная плата за жильё, нежилые помещения, транспорт и другое имущество считается доходом и облагается НДФЛ.

Продажа имущества

При продаже недвижимости, автомобилей, ценных бумаг и другого имущества возникает доход, который также подлежит налогообложению (за исключением случаев, когда применяются льготы – например, минимальный срок владения недвижимостью более 5 лет).

Другие доходы

Выигрыши в лотереях, авторские вознаграждения, гонорары, пособия и т.д.

Налог на процентные доходы по вкладам и счетам (2024 г.)

Согласно информации из источника metallinvestbank.ru, с 2024 года в России начал действовать налог на процентные доходы по вкладам и счетам. Основные положения:

• Облагаемая база – только полученные проценты, сам вклад (основная сумма) не облагается.
• Необлагаемый минимум рассчитывается как 1 млн руб. × максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ за год. Например, за 2023 год максимальная ключевая ставка составила 15 %, поэтому необлагаемая сумма = 1 000 000 × 0,15 = 150 000 руб.
• Если сумма процентного дохода за год не превышает необлагаемый минимум – налог не уплачивается.
• Налоговая ставка – 13 % (или 15 % при превышении общего годового дохода 2,4 млн руб.).
• Особенности валютных вкладов – процентный доход облагается налогом независимо от размера ставки. Доход пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты.
• Исключения: рублевые вклады со ставкой ≤ 1 % годовых, доходы по счетам эскроу (используются при покупке недвижимости).

Пример расчета (данные из источника):

1. Общий процентный доход по всем вкладам за 2023 год – 200 000 руб.
2. Необлагаемая сумма – 150 000 руб.
3. Облагаемая база – 200 000 − 150 000 = 50 000 руб.
4. Налог (13 %) – 50 000 × 0,13 = 6 500 руб;

Если общий годовой доход (включая проценты) превышает 2,4 млн руб., часть дохода, превышающая этот порог, облагается по ставке 15 %.

Налоговые вычеты и льготы

Для уменьшения базы НДФЛ предусмотрены различные вычеты:

• Стандартные вычеты – на себя, на супруга(у), на детей (включая инвалидов).
• Социальные вычеты – на обучение, лечение, благотворительность, добровольное страхование жизни.
• Имущественные вычеты – при покупке жилья (ипотечный вычет), при продаже недвижимости (если соблюдены сроки владения).
• Профессиональные вычеты – для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и др.

Вычеты подаются в декларации по форме 3‑НДФЛ или учитываются работодателем при расчете налога (если работник предоставил соответствующие документы).

Как рассчитать НДФЛ самостоятельно

1. Определить общий годовой доход из всех источников (заработная плата, премии, дивиденды, проценты, аренда и т.д.).
2. Вычесть все положенные налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные).
3. Полученная сумма – налогооблагаемая база.
4. Если база ≤ 2,4 млн руб. – умножить на 13 %. Если база > 2,4 млн руб. – посчитать налог:
• Первые 2,4 млн руб. × 13 %;
• Остаток × 15 %.
5. Сложить полученные суммы – итоговый НДФЛ к уплате.

Пример: годовой доход 3 000 000 руб., вычеты 300 000 руб. (стандартные + социальные). Налогооблагаемая база = 2 700 000 руб.

• Первые 2 400 000 × 13 % = 312 000 руб.
• Оставшиеся 300 000 × 15 % = 45 000 руб.

Особенности уплаты НДФЛ

• Удержание налога источником выплаты (работодателем, банком, брокером) – наиболее распространенный способ. Налог удерживается при выплате дохода и перечисляется в бюджет.
• Если налог не удержан источником (например, доход от сдачи имущества в аренду, продажа ценных бумаг через брокера без удержания), налогоплательщик обязан самостоятельно подать декларацию 3‑НДФЛ и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
• При получении дохода за границей (например, дивиденды иностранных компаний) также необходимо декларировать и уплачивать НДФЛ, учитывая возможные двойное налогообложение и соглашения об избежании двойного налогообложения.

Подоходный налог на физическое лицо в России представляет собой прогрессивную систему с базовой ставкой 13 % и повышенной ставкой 15 % для доходов свыше 2,4 млн руб. в год (с 2025 года). Налог распространяется на широкий спектр доходов: заработную плату, дивиденды, проценты по вкладам и счетам, арендную плату, доходы от продажи имущества и другие источники. Важно учитывать налоговые вычеты, особенности налогообложения процентных доходов (введенные с 2024 года) и своевременно подавать декларацию, если налог не удержан источником выплаты.

Соблюдение правил расчета и уплаты НДФЛ позволяет избежать штрафов и пеней, а также воспользоваться предоставленными государством льготами и вычетами.