Получение уведомления о вызове в налоговый орган (по ст. 101 или ст. 93 НК РФ) всегда вызывает тревогу‚ особенно если вы — индивидуальный предприниматель на профессиональном доходе (НПД)‚ привыкший к минимализму отчетности. Ситуация‚ когда ФНС требует пояснить «полноту отражения в отчетности сведений о доходах физических лиц»‚ для ИП на НПД имеет свою специфику.

Важное предупреждение: Данная статья носит информационный характер и не заменяет консультацию профессионального юриста или налогового консультанта с изучением ваших конкретных документов.

Почему ФНС вызывает ИП на НПД? Юридические основания

Налоговая инспекция действует на основании:

• Статьи 101 НК РФ — запрос пояснений по представленным (или не представленным) налоговым декларациям/расчетам;
• Статьи 93 НК РФ — проведение камеральной проверки (в рамках которой могут запрашиваться пояснения).
• Статьи 23 Федерального закона № 212-ФЗ — обязанность страхователя (работодателя) представлять сведения о доходах физических лиц (ранее форма 6-НДФЛ‚ сейчас — Единая форма сведений о доходах и удержанных суммах налога / Сведения о доходах для расчета взносов).

Ключевой момент: Само по себе применение НПД (налог на профессиональный доход) освобождает ИП от обязанности сдавать форму 6-НДФЛ (ныне Единую форму) по тем доходам‚ которые облагаются НПД. Вы просто фиксируете чеки в приложении «Мой налог».

Основные причины вызова (почему это произошло с вами)

Если вы чистый «самозанятый ИП» (нет сотрудников‚ нет других режимов налогообложения)‚ вызов‚ скорее всего‚ ошибочен или формален. Однако на практике причины бывают следующими:

А. Наличие сотрудников (работников по трудовому договору или ГПХ)

Это самая частая причина. Если у ИП на НПД есть нанятые работники:

• Вы обязаны сдавать Единую форму сведений о доходах (раздел 1 — по НДФЛ‚ раздел 2 — по взносам) за работников.
• НПД платится только на свой доход ИП. Доходы сотрудников облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
• Если вы не сдавали отчетность по сотрудникам или сдали с ошибками/опозданием, вызов закономерен.

Б. Комбинированные режимы налогообложения (НПД + УСН/ОСНО/ЕСХН/Патент)

ИП может совмещать НПД с другими режимами (кроме ЕСХН — есть ограничения‚ но с УСН‚ Патентом‚ ОСНО — может).

• По доходам по УСН/Патенту/ОСНО‚ полученным от физлиц (не через онлайн-кассу НПД)‚ может возникнуть обязанность удержания НДФЛ (если это доходы‚ подлежащие удержанию‚ например‚ дивиденды‚ проценты по займам‚ вознаграждения по ГПХ без НПД и т.д.) и сдачи отчетности.
• ФНС видит: «ИП на УСН сдает декларацию‚ но не сдает 6-НДФЛ/Единую форму» — и вызывает.

В. Доходы‚ не подлежащие учету в НПД

Не все доходы ИП можно «зачекать» в приложении «Мой налог». Запрещено применять НПД к доходам от:

• Передачи имущества в аренду/лизинг (кроме аренды жилья физлицам для проживания, это можно‚ но аренда нежилых — нельзя).
• Продажи подакцизных товаров.
• Добычи/продажи минерального сырья.
• Деятельности по агентским/комиссионным договорам (если вы выступаете комиссионером/агентом за чужой счет).
• Работы/услуг по трудовому договору (вы — работник‚ а не ИП).

Если ФНС видит поступления на счет/кассу‚ которые не отражены в чеках НПД‚ и подозревает‚ что это доходы по другому режиму (где нужна 6-НДФЛ) или скрытый доход — придет запрос.

Г. Технические сбои и расхождения данных

• Чеки в «Моем налоге» сформированы с ошибками (неверный ИНН покупателя‚ неверная сумма‚ отмена чеков после дедлайна).
• Расхождения между данными онлайн-кассы (ФД) и данными приложения «Мой налог».
• Пропущен дедлайн формирования чека (позже «на следующий день» после получения оплаты).

Д. Запрос по контрагенту (перекрестная проверка)

ФНС проверяет вашего крупного покупателя (юридическое лицо или ИП на общем режиме). У них в расходах стоит ваша услуга/работа. Им нужен документ‚ подтверждающий ваш доход (чтобы у них не отменили расход по налогу на прибыль/УСН). Если у контрагента нет вашего чека НПД или он некорректен — ФНС вызывает вас подтвердить факт получения дохода.

Как подготовиться к визиту (или ответить письменно)

Вызов, это не приговор. Это процедура. У вас есть право дать пояснения письменно (направив ответный официальный ответ в ФНС через личный кабинет ИП/ТКС или почту РФ с уведомлением о вручении) до назначенной даты. Это часто удобнее и безопаснее личного визита.

Пакет документов для подготовки ответа:

1. Копия уведомления о вызове.
2. Выписка из ЕГРИП (актуальная‚ на дату вызова) — подтверждение статуса ИП и режимов налогообложения.
3. Уведомление о переходе на НПД (или выписка‚ где видно применение НПД).
4. Журнал учета доходов (КУДиР) для НПД — формируется автоматически в приложении‚ но лучше выгрузить PDF/Excel за проверяемый период («Мой налог» -> Отчеты -> Журнал учета доходов).
5. Реестр сформированных чеков за период (выгрузка из ЛК «Мой налог» или онлайн-кассы).
6. Выписки по расчетным счетам (если есть) за период — для сверки поступлений с чеками.
7. Договоры с заказчиками (особенно крупными)‚ акты приема-передачи‚ счета на оплату.
8. Отчетность по сотрудникам (ЕСВ/Единая форма) — если сотрудники есть. Копии сданных отчетов за последние 3 года.
9. Декларации по другим режимам (УСН‚ Патент‚ ОСНО), если совмещаете.

Структура письменного ответа (объяснения):

• Шапка: Наименование ФНС (инспекции)‚ ваши реквизиты (ФИО‚ ИНН‚ ОГРНИП‚ адрес‚ телефон).
• Ссылка: «В ответ на уведомление № [Номер] от [Дата]…».
• Суть пояснения:
  • «Являюсь ИП‚ применяющим НПД (с [Дата]).
  • По доходам‚ облагаемым НПД‚ обязанность представлять сведения о доходах физлиц (форму 6-НДФЛ / Единую форму) отсутствует (п. 4 ст. 23 Закона № 212-ФЗ‚ ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ). Учет доходов ведется в Журнале учета доходов (приложение «Мой налог»)‚ чеки направляются в ФНС онлайн через оператора фискальных данных.
  • (Если есть сотрудники): По доходам сотрудников сдана Единая форма за [Периоды]‚ копии прилагаю.
  • (Если совмещаете режимы): По доходам на УСН/Патенте сдана Единая форма за [Периоды] / не возникло обязанности удерживать НДФЛ (обоснуйте).
• Приложения: Перечень вложений (Журнал учета доходов‚ реестр чеков‚ отчеты по сотрудникам и т.д.).
• Подпись‚ дата.

Важные нюансы для ИП на НПД

Отчетность по НПД — это чеки‚ а не декларации

Согласно ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ‚ налоговая база определяется на основании Журнала учета доходов. Сведения о доходах считаются представленными в ФНС в момент регистрации чека в ККТ (онлайн-кассе) и передачи данных ОФД в ФНС. Отдельной декларации по НПД за год не сдается (только уведомление о доходах за год для уменьшения налога на взносы — но это другое).

Страховые взносы за себя

ИП на НПД платит фиксированные взносы за себя (пенсионные + медстрах) ежегодно до 31 декабря текущего года (или квартально/месячно по выбору). Отчетность по ним — это расчет (ЕСВ/Расчет по страховым взносам) сдается до 30 апреля след. года. Путаница часто возникает здесь: ФНС может запрашивать пояснения по взносам‚ а не по НДФЛ. Внимательно читайте заголовок уведомления.

Сроки реагирования

По ст. 101 НК РФ вам дается не менее 5 рабочих дней с момента получения уведомления. Не игнорируйте — за неявку без уважительной причины грозит штраф 1 000 руб. (ст. 128 НК РФ). Лучше отправить письменный ответ заранее.

Алгоритм действий «пошагово»

1. Прочитайте уведомление внимательно. По какой статье вызов (101 или 93)? Какой период проверяется? Что именно требуют: «пояснения по 6-НДФЛ»‚ «по Единой форме»‚ «по полноте отражения доходов»?
2. Оцените свою ситуацию. Есть ли сотрудники? Совмещаете ли режимы? Были ли доходы не по НПД (аренда нежилки‚ агентство)?
3. Сверьте данные. Сравните поступления на счет/кассу с чеками в «Моем налоге» за проверяемый период.
4. Подготовьте письменный ответ по образцу выше с приложением выгрузок из «Моего налога» (Журнал учета доходов‚ Реестр чеков).
5. Направьте ответ в ФНС через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП) — раздел «Написание на ФНС» / «Общение с ФНС» / «Ответ на требование» (функционал меняется‚ ищите «Ответ на требование/запрос») ИЛИ Почтой РФ (ценным письмом с вложением и уведомлением о вручении). Сохраните квитанцию об отправке/получении ФНС.
6. Если едете лично — возьмите с собой паспорт‚ копии всех документов из списка выше‚ записную книжку. Записывайте ФИО инспектора‚ суть беседы. Не подписывайте протоколы‚ с которыми не согласны‚ без пометки «Не согласен‚ ознакомлен».

Типичные ошибки‚ которых стоит избегать

• Игнорирование вызова. Штраф 1 000 руб. + риск решения о начислении налогов «с потолка» (ст. 31 НК РФ) по итогам камеральной проверки.
• Устные обещания «привезут потом». Только письменный ответ с входящим номером фиксирует факт исполнения требования.
• Сдача отчетности 6-НДФЛ/Единой формы «на всякий случай» по НПД. Это создаст путаницу в базе ФНС (появятся «лишние» доходы физлица — вас самих)‚ может привести к начислению лишнего НДФЛ и пеней. Не сдавайте 6-НДФЛ по доходам НПД.
• Отсутствие чеков по фактическим поступлениям. Если деньги пришли‚ а чека нет, это риск начисления НДФЛ 13% + пеней + штрафов 20-40% по ст. 122‚ 123 НК РФ (признают доход не отраженным в КУДиР НПД).

Резюме

Для «чистого» ИП на НПД без сотрудников вызов по поводу «полноты отражения сведений о доходах физлиц в отчетности» (подразумевающей 6-НДФЛ/Единую форму) в большинстве случаев небезоснователен с юридической точки зрения‚ так как эта отчетность по НПД не сдается. Однако ФНС имеет право запрашивать пояснения (ст. 101 НК РФ)‚ чтобы убедиться‚ что вы не скрываете доходы‚ подлежащие обложению НДФЛ/взносами (зарплаты‚ аренда нежилки‚ смешанные режимы).

Главная задача: Документально подтвердить‚ что:

1. Вы на НПД (выписка ЕГРИП/уведомление).
2. Ведете Журнал учета доходов (выгрузка из «Мой налог»).
3. Все доходы зачеканены своевременно (реестр чеков = поступления на счет).
4. Нет сотрудников (или по ним сдана отчетность).
5. Нет доходов за пределами НПД‚ требующих 6-НДФЛ.

Компетентный письменный ответ с приложением выгрузок из приложения «Мой налог» в 99% случаев закрывает вопрос без визита и начислений. Если ситуация сложная (смешанные режимы‚ спорные доходы‚ крупные суммы‚ претензии по взносам) — обратитесь к налоговому юристу для подготовки правовой позиции.

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства РФ (НК РФ‚ ФЗ № 422-ФЗ‚ ФЗ № 212-ФЗ). Нормы права могут меняться. Проверяйте актуальность перед применением.