При расчёте заработной платы работодатель обязан удерживать из дохода сотрудника определённые налоги и одновременно уплачивать страховые взносы за свой счёт. Ниже приведён обзор действующих в 2026 году ставок, их особенностей и примеров расчёта.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
НДФЛ удерживается работодателем из заработной платы сотрудника и перечисляется в бюджет. В 2026 году применяются прогрессивные ставки, зависящие от годового дохода:
- 13 % – доход до 2 400 000 руб.
- 15 % – доход от 2 400 001 до 5 000 000 руб.
- 18 % – доход от 5 000 001 до 20 000 000 руб.
- 20 % – доход от 20 000 001 до 50 000 000 руб.
- 22 % – доход свыше 50 000 000 руб.
Для отдельных категорий доходов (например, дивиденды, проценты по вкладам, выигрыши) могут применяться ставки 15 %, 30 % и даже 35 % в зависимости от конкретного вида дохода.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование
Страховые взносы платит работодатель за свой счёт; они не удерживаются из заработной платы сотрудника. Общий тариф составляет 30 % от фонда оплаты труда (ФОТ) в пределах предельной базы, а сверх неё – пониженная ставка.
| Вид взноса | Ставка в пределах предельной базы | Ставка сверх предельной базы |
|---|---|---|
| Пенсионное страхование | 22 % | 10 % |
| Медицинское страхование | 5,1 % | 0 % |
| Страхование по временной нетрудоспособности и материнству | 2,9 % | 0 % |
| 30 % | 10 % |
Предельная база для расчёта взносов в 2026 году составляет 1 917 000 руб. в год. При превышении этой суммы применяется пониженный тариф 10 % (только пенсионное страхование).
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (травматизм)
Тарифы по травматизму зависят от класса профессионального риска вида деятельности и варьируются от 0,2 % до 8,5 %. Они также уплачиваются работодателем и перечисляются в Социальный фонд России.
Пример распределения по классам риска:
- Класс 1 (минимальный риск) – 0,2 %
- Класс 2 – 0,4 %
- Класс 3 – 0,6 %
- Класс 4 – 0,9 %
- Класс 5 – 1,4 %
- Класс 6 – 2,2 %
- Класс 7 – 3,5 %
- Класс 8 – 5,0 %
- Класс 9 – 7,0 %
- Класс 10 (высокий риск) – 8,5 %
Пример расчёта начислений и удержаний
Допустим, сотрудник получает ежемесячную зарплату 150 000 руб. (годовой доход 1 800 000 руб.).
- НДФЛ: годовой доход меньше 2 400 000 руб. → ставка 13 %.
Ежемесячный налог = 150 000 × 13 % = 19 500 руб. - Страховые взносы: годовой доход не превышает предельную базу (1 917 000 руб.).
Ежемесячные взносы = 150 000 × 30 % = 45 000 руб. - Взносы на травматизм: предположим, класс риска 3 → 0,6 %.
Ежемесячный взнос = 150 000 × 0,6 % = 900 руб.
- Удержано из зарплаты (НДФЛ): 19 500 руб.
- Уплачено за счёт работодателя (страховые + травматизм): 45 000 + 900 = 45 900 руб.
- Общая стоимость сотрудника для компании: 150 000 + 45 900 = 195 900 руб.
Важные нюансы и рекомендации - При расчёте НДФЛ необходимо учитывать возможные вычеты (стандартные, социальные, имущественные), которые могут уменьшить базу налогообложения.
- Страховые взносы рассчитываются от фактически начисленной заработной платы, включая надбавки, премии и компенсации, если они относятся к ФОТ.
- Изменения в тарифах по травматизму вступают в силу с начала календарного года; работодатель должен своевременно уточнить класс профессионального риска своей деятельности.
- Для избежания штрафов рекомендуется вести отдельный учёт удержанных НДФЛ и уплаченных взносов, а также своевременно сдавать отчётность в ФНС и СФР.
Понимание процентных ставок при начислении заработной платы позволяет корректно формировать фонд оплаты труда, минимизировать риски ошибок в расчётах и обеспечить своевременное выполнение налоговых обязательств. В 2026 году ключевые показатели остаются стабильными: НДФЛ от 13 % до 22 % (с возможными повышенными ставками для отдельных доходов), страховые взносы 30 % в пределах предельной базы и 10 % сверх неё, а также тарифы по травматизму от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от профессионального риска.