Авансовые платежи по упрощённой системе налогообложения (УСН) рассчитываются поквартально и уплачиваются в установленные сроки. Ниже представлен пошаговый алгоритм расчёта, примеры для разных объектов налогообложения, а также информация о сроках уплаты и необходимых уведомлениях.

Основные понятия

• Объект налогообложения – либо «доходы», либо «доходы минус расходы».
• Ставка налога – базовая ставка 6 % (с 2025 года переходный период отменён). В некоторых регионах могут применяться повышенные ставки (например, 7 % или 8 %) – их уточняют в Налоговом кодексе РФ и региональных законах.
• Авансовый платёж – часть налога, которую налогоплательщик уплачивает за отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) до окончательного расчёта по итогам года.
• Уведомление об исчисленных суммах налогов – форма ЕД-7-8/1047, подаваемая в налоговый орган не позднее 25‑го числа месяца, в котором следует уплатить аванс.

Формула расчёта авансового платежа

Общая формула выглядит так:

Аванс = (Налоговая база за период × Ставка налога) – Сумма уже уплаченных авансов за предыдущие периоды текущего года


Где:


 
Налоговая база за период –
 

 
для объекта «доходы»: сумма всех полученных доходов (без вычета расходов) за отчётный период;
 
для объекта «доходы минус расходы»: разница между доходами и подтверждёнными расходами (прибыль) за тот же период.
 
 
Ставка налога – процент, установленный для выбранного объекта и региона (обычно 6 %).
 
Сумма уже уплаченных авансов – сумма авансов, уплаченных за I квартал, полугодие и 9 месяцев (если расчёт производится за более поздний период).


Пошаговый алгоритм расчёта


 
Определите объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).
 
Соберите данные о доходах (и, при необходимости, о расходах) за отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев).
 
Вычислите налоговую базу:
 

 
Если объект – «доходы»: база = Σ доходов за период.
 
Если объект – «доходы минус расходы»: база = Σ доходов за период – Σ подтверждённых расходов за период.
 
 
 
Умножьте полученную базу на ставку налога (в десятичной форме, например 6 % → 0,06).
 
Из результата вычтите сумму авансовых платежей, уже уплаченных за предыдущие отчётные периоды текущего года.
 
Полученное значение – сумма авансового платежа, подлежащая уплате.
 
Заполните уведомление формы ЕД-7-8/1047 и отправьте его в налоговый орган не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
 
Оплатите аванс в установленный срок (см. таблицу ниже).


Сроки уплаты авансовых платежей по УСН


 

 

 
Отчётный период
 
Срок уплаты аванса
 
 
 

 

 
I квартал (январь‑март)
 
Не позднее 25 апреля
 
 

 
I полугодие (январь‑июнь)
 
Не позднее 25 июля
 
 

 
9 месяцев (январь‑сентябрь)
 
Не позднее 25 октября
 
 

 
Годовой налог (итоговый)
 
Не позднее 31 марта года, следующего за отчётным
 
 


Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Примеры расчёта

Пример 1. Объект «доходы», ставка 6 %

ИП получил доходы:

 
за I квартал – 300 000 ₽;
 
за II квартал – 250 000 ₽;
 
за III квартал – 280 000 ₽.


Расчёт аванса за I квартал:
База = 300 000 ₽
Налог = 300 000 × 0,06 = 18 000 ₽
Уже уплачено авансов = 0
Аванс I квартал = 18 000 ₽
 
Расчёт аванса за полугодие (I+II кварталы):
 
База за полугодие = 300 000 + 250 000 = 550 000 ₽
Налог за полугодие = 550 000 × 0,06 = 33 000 ₽
Уже уплачено авансов (за I квартал) = 18 000 ₽
Аванс за полугодие = 33 000 – 18 000 = 15 000 ₽
 
Расчёт аванса за 9 месяцев:
 
База за 9 месяцев = 300 000 + 250 000 + 280 000 = 830 000 ₽
Налог за 9 месяцев = 830 000 × 0,06 = 49 800 ₽
Уже уплачено авансов (I квартал + полугодие) = 18 000 + 15 000 = 33 000 ₽
Аванс за 9 месяцев = 49 800 – 33 000 = 16 800 ₽
 
Пример 2. Объект «доходы минус расходы», ставка 6 %
 
Данные за I полугодие:
 
 
Доходы – 600 000 ₽;
 
Расходы (подтверждённые) – 350 000 ₽;
 
Прибыль (налоговая база) – 250 000 ₽.
 
 
Расчёт аванса за полугодие:
 
База = 250 000 ₽
Налог = 250 000 × 0,06 = 15 000 ₽
Уже уплачено авансов (за I квартал) = предположим 6 000 ₽
Аванс за полугодие = 15 000 – 6 000 = 9 000 ₽
 
Учёт страховых взносов при расчёте аванса
 
С 2023 года ИП на УСН могут уменьшать исчисленный налог (и, соответственно, авансовый платёж) на сумму уплаченных страховых взносов на ОПС и ОМС за себя, уплаченных после за периоды, предшествующие 2023 г.
 
Формула с учётом вычета:
 
Аванс = (База × Ставка) – Уже уплаченные авансы – Вычет по страховым взносам

Вычет не может превысить сумму исчисленного налога за период.
Заполнение и подача уведомления
Уведомление формы ЕД-7-8/1047 содержит следующие обязательные реквизиты:

ИНН и КПП (если есть) налогоплательщика;
Наименование организации или ФИО ИП;
Отчётный период, за который исчисляется аванс;
Сумма исчисленного налога (аванса);
КБК (код бюджетной классификации) – зависит от объекта налогообложения и региона;
Дата и подпись (электронная подпись при подаче через ТКС).

Уведомление подаётся:

в электронном виде через сервис «Налоговая служба» (личный кабинет налогоплательщика) или через ТКС;
в бумажном виде – лично в налоговую инспекцию или почтой с описью вложения.

Срок подачи – не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом (см. таблицу выше).
Особенности расчёта при изменении ставки или объекта налогообложения в течение года
Если в течение года меняется:

ставка налога (например, в связи с переходом на повышенную ставку в регионе);
объект налогообложения (с «доходов» на «доходы минус расходы» или наоборот);

то при расчёте аванса за период, в котором произошло изменение, необходимо применять ставку и объект, действующие на конец отчётного периода. При этом уже уплаченные авансы за предыдущие периоды не корректируются.
Полезные рекомендации

Ведите отдельный журнал доходов и расходов (или только доходов, если объект – «доходы») с ежемесячной фиксацией – это упростит расчёт налоговой базы.
Проверяйте актуальную ставку налога в вашем регионе на официальном сайте ФНС России или в региональном законе о налогах.
Если вы применяете вычет по страховым взносам, сохраняйте платежные документы и квитанции об уплате взносов – они понадобятся при заполнении декларации и при возможной проверке.
Не забывайте подавать уведомление даже если сумма аванса равна нулю (например, при убытке по объекту «доходы минус расходы»). В этом случае в поле «Сумма налога» указывается 0.
При использовании онлайн‑бухгалтерии (1С, Контур.Бухгалтерия, Моё Дело и т.п.) настройте автоматический расчёт авансов – система сама подставит нужные ставки и сформирует уведомление.