Налог на прибыль организаций (НПО) является одним из ключевых налогов, которым подлежат все российские юридические лица. Правильное определение сроков уплаты и сдачи отчётности позволяет избежать штрафов и пени. В данной статье подробно рассмотрены сроки уплаты налога на прибыль за 4‑й квартал для разных способов расчёта с бюджетом, а также порядок подачи декларации и особенности переноса дат при выходных и праздничных днях.

Общие положения по уплате налога на прибыль

Согласно главе 25 НК РФ налог на прибыль уплачивается:

• в виде ежемесячных авансовых платежей (АП);
• или ежеквартально с последующей доплатой по окончании квартала;
• или ежемесячно исходя из фактической прибыли (способ, предусмотренный п. 3 ст. 284 НК РФ).

Выбор способа уплаты фиксируется в учётной политике организации и не может быть изменён в течение налогового периода без уведомления налогового органа.

Сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей

Если организация выбрала ежемесячный порядок уплаты, авансовые платежи вносятся:

• не позднее 15 числа текущего месяца;
• в размере одной трети квартальной суммы налога (ст. 284 НК РФ).

Пример для 4‑го квартала 2025 года:

1. Определяем квартальный налог: прибыль за III квартал × ставка налога.
2. Делим полученную сумму на 3 → получаем ежемесячный АП.
3. Уплачиваем не позднее 15 октября, 15 ноября и 15 декабря 2025 года.

Если 15‑е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на первый последующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки уплаты при ежеквартальном способе (с доплатой по окончании квартала)

При ежеквартальном методе организация уплачивает налог за квартал одним платежом:

• Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Таким образом, для 4‑го квартала 2025 года срок уплаты налога на прибыль – не позднее 28 января 2026 года (если 28‑е число – выходной, переносится на следующий рабочий день).

В некоторых источниках указывается альтернативный срок – не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты (п. 2 ст. 289 НК РФ). Это связано с возможностью применения упрощённого порядка для отдельных категорий налогоплательщиков (например, малых предприятий). Поэтому рекомендуется уточнять срок в учётной политике и в письмах ИФНС.

Срок уплаты итогового налога за 4‑й квартал (после подачи декларации)

После определения итоговой суммы налога за год (включая 4‑й квартал) организация должна уплатить разницу между начисленным налогом и уже внесёнными авансами. Срок уплаты этой разницы зависит от способа сдачи декларации:

• Если декларация подаётся ежеквартально, то доплата производится вместе с декларацией за 4‑й квартал.
• Если декларация подаётся годовая, то доплата вносится не позднее даты сдачи годовой декларации.

Согласно информации из открытых источников, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 4‑й квартал 2025 года – 25 марта 2026 года (при переносе выходных – первый рабочий день после 25‑го). Соответственно, окончательная доплата налога за 4‑й квартал должна быть произведена не позднее этой же даты.

Для отчётного периода 4‑й квартал 2026 года срок подачи декларации – не позднее 28 марта 2027 года (с учётом переноса при выходных/праздниках).

Перенос сроков при выходных и праздничных днях

Налоговое законодательство предусматривает автоматический перенос сроков, если последний день срока приходится на:

• выходной день (суббота, воскресенье);
• официальный нерабочий праздничный день.

Перенос осуществляется на первый последующий рабочий день. Например, если 25 марта 2026 года выпадает на воскресенье, срок сдачи декларации и уплаты налога переносится на понедельник, 26 марта 2026 года.

Пример расчёта и календарь платежей за 4‑й квартал 2025 года

Предположим, что организация использует ежемесячные авансовые платежи, ставка налога на прибыль – 20 %, прибыль за III квартал 2025 года составила 90 млн руб.

1. Квартальный налог: 90 млн × 20 % = 18 млн руб.
2. Ежемесячный АП: 18 млн ÷ 3 = 6 млн руб.
3. Платежи:
   • 15 октября 2025 года – 6 млн руб;
   • 15 ноября 2025 года – 6 млн руб;
   • 15 декабря 2025 года – 6 млн руб.
• Налог за IV квартал: 100 млн × 20 % = 20 млн руб;
• Уже уплачено авансами: 6 млн × 3 = 18 млн руб;
• Доплата к уплате: 38 млн − 18 млн = 20 млн руб.
4. Срок доплаты – не позднее 25 марта 2026 года (с учётом переноса при выходных).

Если бы организация выбрала ежеквартальный способ, то платёж за 4‑й квартал был бы внесён не позднее 28 января 2026 года, а доплата – вместе с годовой декларацией не позднее 25 марта 2026 года.

Сдача декларации по налогу на прибыль за 4‑й квартал

Декларация представляется в электронном виде через систему «Налогоплательщик ЮЛ» или на бумажном носителе в ИФНС по месту учёта организации. Основные реквизиты:

• Код налога – 01 (налог на прибыль организаций);
• Отчётный период – 4‑й квартал соответствующего года;
• Код формы – по актуальному шаблону (на 2026 год – форма КНД 1151017).

Срок подачи декларации:

• За 4‑й квартал 2025 года – не позднее 25 марта 2026 года;
• За 4‑й квартал 2026 года – не позднее 28 марта 2027 года.

При подаче декларации необходимо также представить расчёт авансовых платежей и подтверждение уплаты налога (платежные поручения, выписки по банковскому счёту).

Полезные ссылки и нормативные акты

• Официальный сайт ФНС России – актуальные формы и инструкции по заполнению декларации.
• Статья 284 НК РФ – порядок расчёта и уплаты авансовых платежей.
• Статья 289 НК РФ – сроки представления налоговой декларации.
• Статья 45 НК РФ – исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
• КонсультантПлюс – раздел «Налог на прибыль: сроки уплаты и отчётность» (доступно по подписке).

Сроки уплаты налога на прибыль за 4‑й квартал зависят от выбранного способа расчёта с бюджетом:

• Ежемесячные авансы – уплата не позднее 15 числа каждого месяца (октябрь, ноябрь, декабрь).
• Ежеквартальный платёж – не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом (28 января 2026 года за 4‑й квартал 2025 года).

Соблюдение этих сроков позволяет избежать наложения штрафов и пени, а также обеспечивает прозрачность финансовой отчётности организации. Рекомендуется заранее составить календарь налоговых платежей, учитывая возможные переносы дат, и регулярно сверять фактические уплаты с начисленными суммами.

При возникновении вопросов по конкретным ситуациям (например, изменение способа уплаты в течение года, применение льгот или специальных налоговых режимов) следует обращаться к официальным разъяснениям ФНС или к квалифицированному налоговому консультанту.