Применение патентной системы налогообложения (ПСН) для осуществления развозной и разносной розничной торговли имеет свою специфику, прежде всего — в порядке заполнения заявления. В отличие от стационарной торговли, здесь не указывается адрес стационарного объекта, зато обязательно заполняются сведения о транспортных средствах. В статье разбираем актуальную форму, порядок заполнения каждого листа и ключевые нюансы для 2025–2026 годов на основе требований ФНС России и НК РФ.
Нормативная база и актуальная форма бланка
Правовым основанием для применения ПСН служит статья 346.43 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 3 ст. 346.43 НК РФ, нестационарная торговая сеть включает в себя торговлю, функционирующую на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты, не относящиеся к стационарной сети.
Важные разъяснения содержатся в:
- Письме Минфина России от № 03-11-09/22399;
- Письме ФНС России от № ГД-4-3/10161.
Заявление подается по форме № 26.5-1 (КНД 1150010), утвержденной Приказом ФНС России от № КЧ-7-3/891.
Структура заявления: какие листы заполнять?
Заявление состоит из нескольких листов. Для развозной торговли обязательны:
- Титульный лист — заполняют все заявители.
- Лист «Б» (Сведения об объектах предпринимательской деятельности) — заполняется при выборе вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, развозная и разносная торговля» (код вида деятельности по классификации ПСН).
Листы «В» (для перевозок), «Г» (для общепита) и др. для чистой развозной торговли не заполняются.
Пошаговое заполнение Титульного листа
Блок 1: Код налогового органа
Укажите код ИФНС, в которой вы состоите на учете (или по месту жительства, если подаете впервые). Состоит из 4 цифр (например, 7701).
Блок 2: Сведения о заявителе
- ИНН — 12-значный ИНН ИП.
- Фамилия, Имя, Отчество — полностью, как в паспорте.
Блок 3: Срок действия патента
Укажите дату начала и окончания действия патента.
- Начало: не ранее дня подачи заявления (или первого числа следующего месяца при подаче до 20-го числа текущего месяца).
- Окончание: не позднее 31 декабря текущего календарного года (патент выдается максимум на 12 месяцев).
- Пример: с по .
Блок 4: Вид деятельности
Выберите из классификации (Приложение к ст. 346.43 НК РФ):
«Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, развозная и разносная торговля» (обычно код 47.99 или аналогичный в актуальном классификаторе на год подачи).
Блок 5: Адрес объекта — НЕ ЗАПОЛНЯЕТСЯ
«Адрес места нахождения объекта не заполняется, если ИП планирует осуществлять развозную и разносную розничную торговлю…»
В графе «Адрес (место нахождения) объекта» ставится прочерк или пишется «Развозная торговля». Адрес регистрации ИП (место жительства) в этом блоке не указывается — он уже есть в ЕГРИП.
Блок 6: Потенциальный годовой доход
Укажите сумму потенциального годового дохода, установленную законом субъекта РФ для данного вида деятельности на год (или пропорционально месяцам действия патента). Данные берутся из регионального закона о ПСН.
Блок 7: Подпись и дата
Личная подпись ИП (или уполномоченного представителя с доверенностью) и дата составления.
Заполнение Листа «Б»: Сведения о транспортных средствах
Это самый важный лист для развозной торговли. Именно он подтверждает факт осуществления деятельности «на колесах».
Какие колонки заполнять (согласно форме 26.5-1):
| № п/п | Наименование колонки | Что указывать |
|---|---|---|
| 1 | Вид объекта | Выберите код: «Автомобиль», «Прицеп», «Ларек/павильон на колесах» и т.д. (см. справочник кодов в Инструкции к форме). |
| 2 | Идентификационный номер (VIN/номер кузова/рамы) | Укажите VIN-код транспортного средства из ПТС/СТС. |
| 3 | Государственный регистрационный знак (Госномер) | Номерной знак ГИБДД (например, А123ВС 77). |
| 4 | Адрес (место) осуществления деятельности | Для развозной торговли: указывается населенный пункт (район, город) или перечень населенных пунктов, где планируется торговля. Можно написать: «г. Москва, г. Химки, г. Балашиха» или «Московская обл., северные районы». Конкретный адрес «улица, дом» не ставится. |
| 5 | Площадь торгового места (кв. м) | Укажите площадь кузова/прицепа, используемую для выкладки товара (например, 8.5 кв.м). |
| 6 | Собственность/Аренда | Отметьте: «В собственности» или «В аренде». Если в аренде, готовьте договор аренды ТС для предъявления при проверке. |
Важно: Если у вас несколько автомобилей — заполняйте отдельную строку на каждое ТС. Если строк листа «Б» не хватает — распечатайте дополнительные листы «Б» и пронумеруйте их.
Особенности определения потенциального дохода для развозной торговли
Потенциальный доход (база для расчета стоимости патента) устанавливается законом субъекта РФ. Для развозной торговли он часто зависит от:
- Площади торгового места (кузова/прицепа), ставка за 1 кв. м в месяц.
- Категории населенного пункта (город/поселок/село).
- Наличия/отсутствия холодильного оборудования.
Пример расчета: Ставка 1800 руб./кв.м в месяц × Площадь 10 кв.м × 10 месяцев действия патента = 180 000 руб. (потенциальный доход). Стоимость патента = 180 000 × 6% = 10 800 руб.
Способы подачи заявления в 2025–2026 годах
- Электронно через личный кабинет ИП на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru) или Госуслуг. Самый быстрый способ. Подписывается КЭП (квалифицированной электронной подписью). Патент выдается в ЛК в течение 5 рабочих дней.
- Через МФЦ «Мои Документы». На бумажном носителе или в электронном виде через оператора МФЦ. Срок — до 10 рабочих дней.
- Почта России (ценное письмо с вложением). Датой подачи считается дата отправки. Риск утери/задержки.
- Лично в окно ИФНС. По предварительной записи или в порядке живой очереди.
Типичные ошибки, приводящие к отказу или корректировке
- Указание адреса стационарного объекта (дома, магазина) в Титульном листе вместо прочерка/населенного пункта в Листе «Б».
- Отсутствие Листа «Б» при выборе кода развозной торговли.
- Несоответствие Госномера/ВИН данным ГИБДД (СТС/ПТС).
- Указание неверного кода вида деятельности (например, код для стационарной торговли без зала вместо кода развозной).
- Срок действия патента выходит за пределы календарного года (патент не может быть межгодовым).
- Неоплата стоимости патента в срок (100% — не позднее даты начала действия, или 1/3 при начале и 2/3 — за 1 месяц до окончания, если патент на 6+ месяцев).
Патент и ККТ (Онлайн-кассы) при развозной торговле
Напоминаем: с (ФЗ-54) ИП на ПСН обязаны применять ККТ при расчетах с физлицами.
- Для развозной торговли подходят фискальные накопители (ФН) с автономной работой или ККТ с передачей данных через встроенный GSM-модуль (без привязки к Wi-Fi/проводному интернету).
- В чеке в реквизите «Место расчетов» (тег 1018) для развозной торговли указывается адрес места жительства ИП или населенный пункт осуществления торговли (согласно письму ФНС от № ЭД-4-20/15587).
Образец структуры заполненного заявления (схема)
ФОРМА № 26.5-1 (КНД 1150010)
ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПОЛУЧЕНИЕ ПАТЕНТА
=== ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ ===
Код ИФНС: 7701
ИНН: ###
ФИО: Иванов Иван Иванович
Срок действия: с по
Вид деятельности: Розничная торговля... развозная и разносная (Код 47.99)
Адрес объекта: ─ (НЕ ЗАПОЛНЯЕТСЯ)
Потенциальный доход: 180000
Подпись: _____________ /Иванов И.И./
=== ЛИСТ «Б» ===
Сведения об объектах предпринимательской деятельности
№ | Вид объекта | VIN/Кузов | Госномер | Место осуществления (Нас. пункты) | Площадь | Право
1 | Автомобиль (1) | XW8ZZZ...123456 | А123ВС77 | г.Москва, г.Химки, г.Королев | 9.2 | Собственность
2 | Прицеп (2) | YP9AAA...789012 | В456ОР77 | г.Москва, г.Химки, г.Королев | 6.0 | Аренда (Договор №5 от 01.01.25)
Главное правило при оформлении патента на развозную торговлю — правильное заполнение Листа «Б» с указанием транспортных средств и населенных пунктов, а также оставление графы адреса объекта в Титульном листе пустой (с прочерком). Используйте актуальную форму КНД 1150010 (редакция от для подачи с этой даты), проверяйте региональные ставки потенциального дохода и не забывайте об оплате патента в установленные сроки.
Рекомендуем перед подачей свериться с последними изменениями в Приказе ФНС по форме 26.5-1 и региональным законом о ПСН, либо проконсультироваться со специалистом по налоговому праву.
Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативные акты могут меняться. Официальные бланки и инструкции всегда можно скачать бесплатно на сайте ФНС России (nalog.gov.ru) в разделе «Бланки для налогоплательщиков» или в системе «КонсультантПлюс» / «Гарант».